양식 w-2에보고 된 비정 재고 스톡 옵션의 행사

비 법정 주식 옵션을보고하는 방법.

정확한 기록은 스톡 옵션으로 인한 소득이 세금 계산을 위해 정확하게보고되도록합니다. 비법 석인 스톡 옵션은 종업원에게 회사 주식을 구입할 수있는 권한입니다. 그들은 "비 법적" 수령자는 소득세 법령에 따라 특별 혜택을받지 못하기 때문입니다. 옵션 행사시 소득 금액은 과세됩니다. 옵션 행사 가격 - 주식 매입 비용과 행사일의 주식 가치의 차이는 즉시 과세 대상 이익입니다. 이 금액은 직원의 W-2에 추가되고 일반 보상으로 과세됩니다. 직원은 주식을 매각 할 때 자본 이득을 얻습니다.

보고 단계.

양식 W-2의 상자 1을 검사하십시오. 연봉보다 많은 금액이어야합니다. 증가는 스톡 옵션 행사로 인한 수입입니다. 고용주는 Box 1의 금액에 급여와 옵션 행사 가격과 행사 일에 구입 한 주식 가격의 차이를 더한 금액을 포함하도록 세부 사항을 제공합니다.

양식 1040의 7 번 줄에 W-2 상자 1의 금액을 입력하십시오. 공동 세금보고를하면 배우자의 W-2를 포함한 다른 고용주의 W-2 수입을 포함하십시오. 그 금액이 귀하의 W-2에없는 경우 스톡 옵션 행사로 인한 수입을 추가하십시오.

원장의 첫 번째 열에 옵션 행사 날짜를 기록하십시오.

옵션 행사일의 주식의 시장 가치를 다음 원장 컬럼에 기입하십시오. 열에 "비용 기준"이라고 표시하십시오.

원장을 구매 날짜 및 비용 기준의 기록으로 보관하십시오. 이 값을 사용하여 주식이 매각 될 때 과세 대상 이익 또는 손실을 결정할 수 있습니다.

스톡 옵션의 세금 부과 방법 & amp; 보고 됨.

주식 옵션은 종업원이 주식의 시장 가격에 할인 된 가격으로 고용주의 주식을 살 수있게하는 종업원 급여입니다. 옵션은 소유 지분을 전가하지는 않지만 주식을 취득하도록 행사하는 것은 해당됩니다. 옵션에는 여러 가지 유형이 있으며 각 옵션마다 고유 한 세금 결과가 있습니다.

스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.

스톡 옵션은 두 가지 범주로 나뉩니다.

법정 스톡 옵션 : 종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여됩니다.

비공식 또는 비 자격 스톡 옵션으로 어떤 계획도없이 부여됩니다.

법정 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.

ISO 또는 기타 법정 스톡 옵션의 교부금은 일정한 소득세에 따른 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 마찬가지로 주식을 취득하는 옵션 행사는 취득한 연도에 주식을 보유하는 한 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 옵션을 행사하여 얻은 주식을 나중에 판매하면 소득이 발생합니다.

그러나 ISO를 행사하면 대체 최소 세제 또는 AMT (공제 세 및 기타 세금 감면을 통해 정규 세금을 감면하는 사람들이 최소한 일부 세금을 납부하도록 설계된 그림자 세 시스템)의 목적을위한 조정이 이루어집니다. 조정은 주식을 지불 한 금액을 초과하는 ISO 행사를 통해 취득한 주식의 공정한 시장 가치와 ISO가 지불 된 금액을 합한 금액입니다. 그러나 조정은 주식에 대한 귀하의 권리가 양도 가능하고 ISO가 행사되는 해에 실질적인 몰수 위험에 처하지 않는 경우에만 필요합니다. 조정 목적 상 주식의 공정한 시장 가치는 주식의 권리가 양도 될 때 또는 권리가 더 이상 권리를 포기할 위험에 처하지 않을 때 경과 제한에 관계없이 결정됩니다.

같은 해에 ISO를 행사 한 주식을 판매하는 경우 AMT 조정이 필요하지 않습니다. 세금 처리가 일반 세금 및 AMT 목적과 동일하게되기 때문입니다.

AMT 조정을해야하는 경우 AMT 조정을 통해 재고량을 늘리십시오. 이렇게하면 주식이 장래에 매각 될 때 AMT에 대한 과세 대상이 제한됩니다 (즉, 같은 금액에 두 번 세금을 내지 않아도 됨).

보고가 작동하는 방식.

ISO를 행사할 때, 고용주는 세금보고 목적에 필요한 정보를 제공하는 제 4221 조 (c) 항에 의거하여 양식 3921 양식 인센티브 스톡 옵션 플랜을 발행합니다. 다음은 Form 3921의 정보를 사용하여 ISO의 실행을보고하는 방법의 예입니다.

예 : 올해에 주식 100 주를 취득하기 위해 ISO를 행사했으며, 이 권리는 즉각 양도가 가능하며 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않습니다. 귀하는 Form 3921의 박스 3에보고 된 주당 10 달러 (행사 가격)를 지불했습니다. 행사 일에 주식의 공정한 시장 가치는 주당 25 달러였습니다. 이는 양식의 박스 4에보고됩니다. 획득 한 주식의 수는 상자 5에 나와 있습니다. AMT 조정액은 $ 1,500입니다 ($ 2,500 (상자 4 번 상자 5) - $ 1,000 (상자 3 번 상자 5)).

ISO 또는 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때 매각시 손익을보고합니다. 종업원 스톡 옵션 플랜에 따라 할인 된 가격으로 주식을 취득하면 고용주 또는 회사의 이전 대리인으로부터 Form 3922, 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도권을 받게됩니다. 이 양식에 대한 정보는 귀하가 손익의 금액과 자본 또는 경상 이익을 결정하는 데 도움이됩니다.

비정태 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.

이러한 유형의 스톡 옵션에는 3 가지 행사가 있으며 각 행사에는 옵션의 부여, 옵션의 행사 및 옵션 행사를 통해 얻은 주식 매각이 포함됩니다. 이러한 옵션의 수취는 시장의 공정 가치를 쉽게 결정할 수있는 경우에만 과세됩니다 (예 : 옵션이 거래소에서 활발하게 거래 됨). 그러나 대부분의 경우 쉽게 확인 가능한 가치가 없으므로 옵션을 부여해도 세금이 부과되지 않습니다.

옵션을 행사할 때 주식을 취득 할 때 주식의 공정한 시장 가치 (주식 옵션을 행사할 때)를 귀하가 주식에 대해 지불하는 금액보다 적게 포함시킵니다. 이것은 W-2 양식에보고 된 일반 임금 소득입니다. 그것은 주식에서 세금 기준을 증가시킵니다.

나중에 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 판매 할 때 세금 기반과 판매에서받는 금액의 차이에 따라 자본 이득 또는 손실을보고합니다.

결론.

스톡 옵션은 귀중한 직원 혜택 일 수 있습니다. 그러나 세금 규칙은 복잡합니다. 스톡 옵션을받는 경우 세금 전문가와상의하여 이러한 세금 규칙이 귀하에게 미치는 영향을 결정하십시오.

비 한정 옵션 주식의 판매보고.

Kaye A. Thomas.

2015 년 1 월 11 일 현재.

비 규정 옵션 주식의 판매를 올바르게보고하는 것보다 더 까다로운 일입니다.

비 자격 부여 스톡 옵션 (때로는 비재무 적 주식 옵션이라고도 함)에 현금을 부과하는 것은 적어도 세금 관점에서 볼 때 두 가지 거래가 포함됩니다. 즉, 스톡 옵션을 사용하여 주식을 구매하고이 주식을 판매하는 것입니다. 종종 두 가지 거래가 하나의 사건으로 동시에 발생하지만 세금 신고서에는 두 가지가 반영되어야합니다.

처음 옵션에 대한 세금보고는 특별한주의가 필요하지 않습니다. 일반적으로이 이벤트는 귀하가 행사했을 때 옵션에 내장 된 이익과 동일한 보상 수입을 산출합니다. 예를 들어, 주식이 $ 20에서 거래 될 때 주당 15 달러를 지불하면 보상 소득으로 주당 5 달러를보고합니다. 직원의 경우이 수입은 W-2 양식에보고 된 임금에 포함되며 직원이 아닌 사람은 양식 1099-MISC에 반영되어 있어야합니다. 이 옵션을 부여한 회사의 실수가없는 한 평소와 같이 양식 W-2 및 1099-MISC의 금액을보고하면 옵션을 행사하는 보상 수입이 세금 환급액에 정확하게 반영됩니다.

트랜잭션의 두 번째 부분은 아닙니다. 주식 판매를 신고해야하며, 이 경우 귀하가받는 양식을 신뢰해서는 안됩니다. 당신은 자신의 올바른 정보를 추적해야합니다.

그 근거에 관한 모든 것.

비 한정 옵션 행사로 인해 주식을 포함하여 주식을 판매 할 경우 귀하의 수익 (판매에서받은 금액, 브로커 수수료 및 그 밖의 판매 비용)과 귀하의 주식 주식. 브로커로부터 1099-B 양식을 받아야 거래에 대한 정보를 IRS에 제공 할 수 있습니다.

해당 양식에 대한 정보 항목 중 하나는 판매 대금입니다. 이 번호를 신뢰할 수 있어야합니다. 이 양식은 또한 주식의 기초를 진술 할 수 있습니다. 이 번호는 사용하지 마십시오!

비정규 옵션을 행사하여 얻은 주식의 경우, 양식 1099-B에 표시된 기준은 일반적으로 부정확합니다. 이것은 중개인의 잘못이 아니라 오히려 비용 기반보고 규정이 작성된 방식으로 인한 파업 때문입니다. 배경에 대해서는 미등록 국세청 (Uniqualified Options)에 관한 미 국무부 지침을 참조하십시오.

브로커 번호에 의존 할 수 없기 때문에 자신의 근거를 결정해야합니다. 기본 규칙은 귀하의 기본이 (a) 귀하가 주식에 지불 한 금액 (즉, 옵션의 행사 가격)과 (b) 행사와 관련하여보고 한 보상 수입 금액의 합계입니다. 옵션. 이 규칙을 적용 할 때주의해야 할 몇 가지 세부 사항이 있으며 이는 비 한정 옵션의 스톡에서 설명합니다.

브로커가 기초를보고하지 않았거나 중개인이 정확한 근거를보고했음을 결정할 수 없다면 (올바른 일은 아니지만 가능할 수 있음) 올바른 정답을 입력하십시오 (e) 란에 기재하고 지시 된대로 나머지 양식을 작성하십시오.

문제 없습니다.

문제는 브로커가 잘못된 기준을보고 한 양식 1099-B가있는 상황을 처리하는 방법입니다. 공황 상태가되지 마라. IRS는 이러한 일이 빈번하게 발생하고 조정할 수있는 방법을 제공한다는 것을 알고 있습니다.

칼럼 (e)의 양식 8949에서 브로커가 잘못된 사실을 알고 있음에도 불구하고보고 된 근거를 보여줍니다. (f) 란에 브로커가 잘못된 기준을보고했음을 나타내는 코드 BO를 쓰고 그 원인은 '기타'입니다. (즉, 특정 코드가 제공되는 이유 중 다른 것). 칼럼 (g)에서 정확한 결과에 도달하기 위해 필요한 조정 또는 손실 금액을 보여줍니다.

부정적으로 생각하십시오. 일반적인 경우 브로커가보고 한 기준은 옵션 행사시보고 된 소득 조정이 생략 되었기 때문에 올바르지 않습니다. 이것은 기초에 대한 긍정적 인 조정이지만, 이 형식은 이익이나 손실에 대한 조정을 요구합니다. 베이시스는 감가 상각이나 손실을 결정하기 위해 차감되므로 음의 조정이며 괄호 안에 표시해야합니다.

여기에 같은 날에 운동을하고 팔았을 때의 예가 나와 있습니다. 처음 세 개의 열을 생략하고 주식을 설명하고 구매 및 판매 날짜를 나열합니다. 옵션의 행사 가격은 6,000 달러 였고 브로커가 주식의 기초로보고 한 금액입니다. 주식은 11,000 달러로 평가되어 기본 수익이 5,000 달러가되어보고 한 보상 수입 금액과 기본 조정 금액이 열 (g)의 음수가됩니다. . 수익은 중개 수수료와 보상 수입 결정에 사용 된 가치와 주식이 실제로 판매 된 가격 사이의 작은 불일치를 반영하여 1 만 1 천 달러보다 약간 적었습니다.

이 조정을하지 않고 대신 중개인이보고 한 기준에 의존하는 경우 $ 52의 손실을 주장하는 대신 $ 4,948의 유령 수익으로 세금을 납부해야합니다.

양식 8949 기준 조정.

다음과 같이 조정을 설명하는 진술을 첨부해야합니다.

양식 8949, XYZ 재고의 판매, 브로커는 보상 옵션의 행사에보고 된 보상 소득에 대한 근거를 조정하지 못했습니다.

비공식 스톡 옵션 신고 방법.

더 많은 기사.

회사가 주식 매입이나 인센티브 플랜 이외의 스톡 옵션을 제공하는 경우, 주식 선택권은 비정규 옵션입니다. 세금보고 요구 사항은 옵션 값을 결정할 수 있는지 여부에 따라 다릅니다. 주식이 기존 시장에서 거래되고 옵션을 행사하고 주식을 즉시 팔 권리가있는 경우 옵션에 가치를 설정할 수 있습니다. 옵션이 이러한 조건을 충족시키지 못하면 그 가치를 결정할 수 없으며 세금을 다르게 신고해야합니다. 주식을 팔 때 세금을 다시 내야합니다.

옵션 값을 계산하십시오. 예를 들어, 가격이 100 달러 일 때 10 달러로 100 주를 살 수 있다면, 그 옵션은 9,000 달러의 보상을받을 가치가 있습니다. 스톡 옵션이받을 때 측정 가능한 값이 없다면, 마지막으로 옵션을 행사할 때이 계산을하십시오.

귀하가 1040을 받거나 운동 한 후 적당한 시간에 소득으로보고하십시오. 금액이 직원 인 경우 W-2에, 비 직원의 경우 1099 양식에 표시됩니다.

옵션에 대해보고 한 과세 소득에 원래 구매 가격을 추가하십시오. 총계는 귀하의 기준입니다 - 귀하가 구입 한 주식을 판매 할 때 세금을 계산할 때 사용하는 금액입니다.

주식 매매의 수익금에서 기초를 뺍니다. 결과는 판매에 대한 세금을 지불했는지, 또는 잃을 수 있는지 기록합니다.

Schedule D에 결과를보고하십시오. 주식을 1 년 미만으로 보유한 경우, 매각 이익에서 단기 양도 소득세를 납부해야합니다. 1 년이 넘으면 장기간 자본 이득 율을 사용할 수 있습니다.

옵션을 행사하기 전에 판매하는 경우 수입으로받은 금액을보고하십시오. 시장 가치보다 적은 금액으로 그것을 버리거나 팔 경우, 수령자가 옵션을 행사할 때 수입도보고합니다. 두 번째 금액을 계산하려면 판매 가격을 기초로 판매 가격에 추가하십시오. 해당 수치보다 위에있는 주식의 가치는 행사 된 옵션의 수입입니다.

참고 문헌 (1)

리소스 (1)

저자에 관하여.

Oberlin College 졸업생 인 Fraser Sherman은 1981 년에 시작하여시 정부, 법원 소송, 비즈니스, 부동산 및 금융, 신기술 및 영화사 사용에 대한 신문 및 잡지 기사를 조사 및 작성했습니다. Sherman은 10 년 이상 신문 기자로 일했으며 그의 잡지 기사는 Newsweek, & # 34; & # 34; Air & amp; 스페이스 & # 34; & # 34; 백 패커 & # 34; & # 34; 소년 & # 39; 인생. & # 34; Sherman은 현재 세 권의 영화 참고서를 저술했으며 현재 4 번째로 진행중입니다.

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